السادة الصيادلة إجراءات اقرارات الضريبة على المرتبات

كتب/محمد مختار
البحر الأحمر
طبقا لقانون الضريبة الموحد رقم 206 لسنة 2020مادة رقم ( 31 ) – فقرة ( ب)
يلتزم أصحاب الاعمال والملتزمين بدفع الايرادات الخاصة للضريبة على المرتبات ومـــا فى حكمها بالاتى :
• تقديم اقرار ربع سنوى الى مأمورية الضرائب المختصة فى يناير وابريل ويوليو وأكـــــتوبر من كل عام على النموذج المعد لهذا الغرض
وموضحا به عدد العاملين وبياناتهم كاملة واجمالى المرتبات وما فى حكمها المنصرفة لهم خلال الثلاثة اشهر السابقة والمبالغ المستقطعة تحت حساب الضريبة والمبـــــــــالغ المسدده عن ذات المدة وصورة من إيصالات السداد وبيان بالتعديلات التـــــــى طرأت علــى هؤلاء العاملين بالزيادة أو النقص
• إعداد اقرار ضريبى بالتسوية النهائية فى نهاية السنة وتقديــمة لمــــــأمورية الضــ،ـرائب المختصه خلال شهر يناير من كل سنة موضحا به اجمالى الايرادات التى تقاضاها العـامل خلال السنة مخصوما منها جميع الاستقطاعات والاعفاءات المقررة قانونا وعلى صاحــــب العمل أو الملتزم بدفع الايراد سداد ما يستحق من فروق الضريبة إن وجــــــدت دون الإخـــلال بحقة فى الرجوع على العامل بما هو مدين به
نماذج المرتبات الخاصة بمصلحة الضرائب المصرية
نموذج 4 ضريبة مرتبات ( اقرار ربع سنوى
الاقرار عبارة عن بيان بالمبالغ المستقطعة تحت حساب ضريبة المرتبات واجمالى العـــــــــــــــاملين واجمالى الاجور المنصرفة عن كل شهر فى العام الضريبى بجانب بعض البيانات الاحصائية الاخـرى ويلتزم المسؤل عن خصم الضريبة وتوريدها لمصلحة الضـرائب بتقديم هذا الإقرار كل ثلاثة أشهر فـى (ابريل ويوليو وأكتوبر ويناير من كل عام) واقرار الفترة الرابعة مقترن بالتسوية السنوية .
نموذج 2 ضريبة مرتبات
الاقرار عبارة عن بيان بالضريبة القطعية المستحقة على المرتبات وما فى حكمـــــــــها على العاملين بغير جهات عملهـــــم الاصلية ( يعمل فى الصيدلية بجــــــانب عمل أصلـــــــى فى القطاع العام أو الخاص) ويحصل علـــــى أقل من 50 % من دخــــلة فى الصيدليـــــــة ويتم حساب ضريبة قطعية 10 % دون خصم أى تكاليف ويتم توريدهـا خلال الخمسة عشــر يوما الاولى من الشهر التالى للشهر الذى تم فيه إستحقــــــاق الضريبة .
نموذج 3 ضريبة مرتبات
الاقرارعبارة عن بيان بالضريبة المستحقة على المرتبات وما فى حكمها على العــــــــــاملين بغير جهات عملهم الاصلية ( يعمل فى الصـــــــــــيدلية بجــــــانب عمـــــــــل أصلــــــى فى القطاع العام أو الخاص) و يحصل على أكثر من 50 % من دخــــــلة في الصيدلية وبالتالي فإن هذه المرتبات من الصيدلية تخضع للضريبة بالاسعار والشـرائح المنصوص عليها قانونا فى ضريبة الدخـــــل مع تطبيق الإعفاءات المقررة قانوناً وتقــوم الصيدلية بإدراج هـــــــــذه المبالغ ضمن التسوية السنوية .
ويتم حساب ضريبة قطعية 10 % من جهة عمله الاولى دون خصم تكـاليف أو إعفــــــاءات .
نموذج السداد الشهري تحت حساب ضريبة المرتبات
هو بيان بالسداد الشهري للمبالغ المستقطعة تحت حساب ضريبة المرتبات والتي تقــــــوم بسداده جهة العمل المسئولة عن خصم الضريبة وتوريدها ويلتزم أصحاب الاعمال بتقـديم هذا النموذج شهريا خلال 15 يوم الاولى من الشهر التالي الي مأمورية الضرائب التابع لـــــــــها
تسرى عليهم الضريبة السنوية علي صافي دخولهم السنوية وعلي حسب شرائح الدخــــل المعلنة من قبل مصلحة الضرائب ثم تقسم الضريبة الســــــنوية علي 12 لتعـــــــطي ضريبة الشهر الواجب ادائها (ضريبة سنوية الحساب شهرية الاداء) ومن ثم تورد لمصلحة الضرائب شهريا ويتم ملأ بيانات ذلك النموذج من واقع مستندات الســــــــداد الشهري التـــــــي قامت الجهة بالحصول عليه بعد عملية السداد .
التسوية السنوية تقدم خلال يناير من كل عام للعام السابق
إستثناء :- لسنة 2020 تم تعديل شرائح الدخل وبالتالى لابد من إدراج تسويتين الأولى من 1يناير حتى 30 يونيو 2020 والثانية من 1 يوليو حتى 31 ديسمبر 2020 .
بيانات إحصائية هامة مطلوبة عند ادراجك اقرارات المرتبات
إسم العامل رباعي – الرقم القومي – الرقم التاميني- رقم جهة العمل – رقم التسجيل الضريبي – اسم جهة العمل الاصلية – الكود المؤسسي ( كود المأمورية التابع لها الملف )
ملاحظات هامة
1) يختلف إقرار الدخل عن إقرار المرتبات من حيث أن إقرار الدخل يجب ان يعد مسـبقا ثم تقوم بسداد الضريبة أما إقرار المرتبات فيجب بعد إستقطاع الضريبة من العاملين ان تسدد بحد اقصي 15 يوم للشهر التالي للاستقطاع ثم تقوم بتوريدها علـــــــي نموذج 2 (وجود عمالة لديك تعمل في جهة عمــــــل اخـــر ي ) او توريدها ( علي باب نموذج السداد الشهري مرتبات وبعد ذلك تقــدم الاقـــــــــرار عنها نموذج 4 الربع سنوي ) .
2) جملة ما يقدم باقرارات المرتبات لابد أن لا يقل عن 4.5 % من رقم الاعمــــال لكي يحصل عليها الصيدلى في المصروفات في اقرار ضريبة الدخل
3) المرتب الشهري الذي لا يتم دفع مبالغ ضريبة مرتبات عليه في الفــــــــترة الاولــــــــــــي من السنة لا يتجاوز 1200 جنية شهريا والفترة الثانية لايتجاوز 2000 جنية شهريا .